Consultas tributarias del impuesto sobre sucesiones y donaciones en Aragón

Artículo 131-1 Reducción en la adquisición «mortis causa» por hijos del causante menores de edad

• Consulta nº 3 del año 2024 - (PDF, 668KB) aplicación de la reducción del artículo 131-1 en la ejecución de una herencia con fiducia en 2024 por un fallecimiento acaecido en 2016 (artículos 131-1 y 131-13)

Artículo 131-3 Reducción por la adquisición mortis causa sobre empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades

• Consulta nº 6 del año 2024 (PDF- 762KB). Aplicación de las reducciones de los artículos 131-7 y 131-3 TR a una herencia con fiducia y transmisión de empresa familiar.
• Consulta nº 5 del año 2024 - (PDf, 372KB) Aplicación a los sobrinos del beneficio fiscal del artº. 131-3 TR.
• Consulta nº 4 del año 2024 - (PDf, 756KB) Aplicación a los sobrinos del beneficio fiscal del artº. 131-3 TR.
• Consulta nº 1 del año 2024 - (PDF, 612KB) Si el canje de participaciones incumpliría, en los términos presentados, el requisito de mantenimiento del artículo 131-3.
• Consulta nº 1 del año 2023 - (PDF, 584KB) Aplicación de la reducción en sucesiones a unas participaciones de una sociedad civil y consideración del valor del suelo donde se ubica la explotación . Artículo 131-3 del Decreto Legislativo 1/2005 , de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón.
• Consulta nº 3 del año 2022 - (PDF, 1.032KB) Cómo deba declararse una herencia con fiducia y transmisión de empresa familiar. Artículos 131-3 y 133-2 . Los consultantes preguntan sobre el requisito de mantenimiento regulado en el artículo 131-3 TR tanto en el caso de la usufructuaria de las participaciones como en el caso de los hijos, contribuyentes, por la liquidación a cuenta que ordenaba la redacción anterior del artículo 133 2 TR. En concreto, consultan cuál sería el momento del inicio del periodo de cinco años, cuál sería la normativa aplicable a ese requisito de mantenimiento y, finalmente, si una determinada operación de canje de valores podría suponer el incumplimiento de éste. 
• Consulta nº 2 del año 2022 - (PDF, 970KB) Cómo deba declararse y devengo una ejecución parcial del encargo fiduciario existente y cómo aplicarlo en una herencia fiduciaria.  Normativa aplicable en el momento de la ejecución parcial. Fecha de valoración de la participaciones sociales objeto de fiducia e inicio del plazo de mantenimiento exigido en el artículo 131-3-1-b, entre otras cuestiones. 
• Consulta nº 1 del año 2022 - (PDF, 528 KB) Se plantea si la venta de unas participaciones sobre una filial  por parte de la sociedad cuyas acciones se heredaron supone incumplir el requisito del mantenimiento por plazo de 5 años recogido en la norma y, por tanto, si se perdería la reducción del 99% que, con el carácter de propia, existe en nuestro ordenamiento autonómico.
• Consulta nº 9 del año 2021 - (PDF, 658KB) Plazo mantenimiento participaciones sociales cuando hay ejecución fiduciaria; aplicación de los artículos 131-3 y 133-2.
• Consulta nº 9 del año 2020 - (PDF, 470KB) Artículo 131-3, letra b), apartado 1. Aplicación de la reducción propia  en el supuesto de un reparto de los bienes de manera individualizada, manteniendo la comunidad de bienes para explotar conjuntamente los inmuebles  adjudicados en el momento del fallecimiento. 
• Consulta nº 7 del año 2020 - (PDF, 542KB) Cumplimiento del requisito de mantenimiento del artículo 131-3  cuando se disuelve la comunidad que desarrolla la actividad económica que ejerció el causante.
• Consulta nº 4 del año 2020 - (PDF, 149KB) relacionada con la contestación vinculante 2/2018, en la que se planteaba varias cuestiones relacionadas con la reducción del 99% de la base imponible recogida en los  artículos 131-3 y 132-3 .
• Consulta nº 3 del año 2020 - (PDF, 298KB) Precisiones sobre el requisito de mantenimiento y valor de adquisición de la reducción regulada en el artículo 131-3.
• Consulta nº 1 del año 2020 - (PDF, 90KB) Unas fincas explotadas en comunidad de bienes por la heredera de la causante (nuda propietaria) y el viudo (usufructuario) . En la adquisición hereditaria se aplicaron la reducción regulada en el artículo 131-3. Si ahora en la disolución del condominio incumplirían el requisito de mantenimiento.
• Consulta nº 12 del año 2019 - (PDF, 160KB) Consulta sobre distintas cuestiones de la liquidación del impuesto, entre otras sobre la tributación de las asignaciones parciales de una herencia fiduciaria y y la posibilidad de aplicar la reducción regulada en el artículo 131-3.
• Consulta nº 8 año 2019 - (PDF, 169KB) Consulta relacionada con los requisitos exigidos para la aplicación de la reducción regulada en el artículo 131-3, y entre otras cuestiones planteadas si se puede aplicar si el causante por estar incapacitado judicialmente y cobrar pensión de jubilación ejercía la actividad por medio de un contrato de aparcería.
• Consulta nº 6 del año 2019 -(PDF, 274KB) Consulta relativa a la aplicación de la reducción  prevista en el artículo 131-3 , y en concreto sobre el requisito de mantenimiento establecido en la adquisición de una empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades.
• Consulta nº 3 del año 2019 - (PDF, 146 KB) Consulta relativa a la aplicación de la reducción prevista  en el artículo 131-3 y como se entiende el requisito de mantenimiento.
• Consulta nº2 del año 2019 - (PDF, 146 KB). Consulta relativa a la aplicación de la reducción  regulada en el artículo 131-3 a la actividad de un agricultor profesional que gestionaba y trabajaba sus propias tierras aún cuando tuviera reconocida una incapacidad permanente absoluta.
• Consulta nº 1 del año 2019 - (PDF, 253 KB) Posibilidad de aplicar   la reducción prevista  en el artículo 131-3  sobre el valor de determinados préstamos entre una sociedad holding y sus participadas y otras cuestiones planteadas.
• Consulta nº 2 del año 2018 - (PDF, 629 KB) Consulta relativa a la aplicación de la reducciones previstas en los artículos 131-3 y 132-3 para las posibles transmisiones de participaciones de tres sociedades holding.
• Consulta nº 1 del año 2017 - (PDF, 161 KB) Requisitos para la  aplicación de la reducción  el artículo 131-3  a una actividad  de arrendamiento de inmuebles.
• Consulta nº 2 del año 2017 - (PDF, 259 KB) Efecto tributario del "deed of variation" y aplicación de la reducción regulada en el artículo 131-3. 
• Consulta nº 6 del año 2015 - (PDF, 30 KB) Consulta relativa a la creación de una nueva sociedad con la aportación de parte de unas participaciones de una primera entidad, cuando éstas últimas están sujetas a la exigencia del mantenimiento durante cinco años al haberse aplicado la reducción del 99% del impuesto de Sucesiones.
• Consulta nº 4 del año 2015 - (PDF, 92 KB) Aplicación de los artículos 131-3-3, 133-4 en el hipotético caso de solicitar la prórroga del plazo de presentación de la autoliquidación de Sucesiones y la aplicación de la reducción por adquisición de la vivienda habitual.
• Consulta nº 2 del año 2013 - (PDF, 11 KB) Mantenimiento del valor de una explotación agrícola, heredada de la madre del consultante, durante el plazo de 10 años, en relación con la reducción por la adquisición mortis causa de determinados bienes.
• Consulta nº 5 del año 2008 - (PDF, 16 KB) Plazo de mantenimiento de las participaciones heredadas por el fallecimiento de la madre. Aplicación de la reducción regulada en el artículo 131-3. 

Artículo 131-5  Reducción en la base imponible del impuesto a favor del cónyuge y de los ascendientes y descendientes

• Consulta nº 6 del año 2021 - (PDF, 640KB) Posibilidad de aplicar la reducción  regulada en el artículo 131-5 a los nietos que son los herederos legítimos, en sustitución de sus padres, por sentencia judicial.
• Consulta nº 5 del año 2020 - (PDF, 148 KB) se planteaba varias cuestiones relacionadas con la reducción del 100% de la base imponible recogida en el  artículo 131-5 .
• Consulta nº 4 del año 2018 - (PDF, 235 KB) La transmisión de participaciones sociales de una empresa familiar a través de un legado acordado en un pacto sucesorio de presente y la posible aplicación de algún beneficio fiscal.
• Consulta nº 3 del año 2017 - (PDF, 160 KB) Aplicación de la reducción en el artículo 131-5 en el caso de la herencia directa de un bisabuelo a su bisnieto. 
• Consulta nº 2 del año 2012 (Ver la consulta nº4 del 2018) - (PDF, 213 KB) Consulta sobre el régimen a aplicar a los pactos sucesorios previstos en el Código de Derecho Foral de Aragón, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2011, de 22 de marzo y si son aplicables las reducciones reguladas en el artículo 131-5. 
• Consulta nº 6 del año 2008 - (PDF, 12 KB) Donación mortis causa de bienes inmuebles situados en Aragón entre una madre y una hija con residencia en Cataluña.

Artículo 131-6. Reducción por la adquisición mortis causa sobre empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades por causahabientes distintos del cónyuge o descendientes.

• Consulta nº 3 del año 2018 - (PDF, 165 KB) Consulta relativa a la posible le aplicación de beneficios fiscales al legado de una participación en un negocio profesional en favor de la hija de una prima hermana.

Artículo 132-1 Reducción por la adquisición ínter vivos de empresas individuales o negocios profesionales

• Consulta nº 4 del año 2022 - (PDF, 614KB) La consulta planteada se dirige fundamentalmente a preguntar diversos aspectos relativos a la donación de un negocio individual de farmacia. Artículo 132-1 del Decreto Legislativo 1/2005.
• Consulta nº 5 del año 2021 - (PDF, 546KB) Aclaración sobre la competencia de la Administración Tributaria de Aragón en el caso planteado de la donación a los hijos de dos locales en Zaragoza y si es viable la aplicación de la reducción citada.
• Consulta nº 11 del año 2019 - (PDF, 174KB) Consulta sobre distintas cuestiones de la liquidación del impuesto sobre sucesiones y donaciones, entre otras sobre la tributación de los "pactos sucesorios" y la posibilidad de aplicar la reducción regulada en el artículo 132-1 y la bonificación recogida en el  artículo 132-6.
• Consulta nº 5 del año 2011 - (PDF, 203 KB) Donación de inmuebles alquilados. Donación total o parcial. 
• Consulta nº 1 del año 2010 - (PDF, 15 KB) Actividad de alquiler en régimen de comunidad. Aplicación de la reducción regulada en el artículo 132-1. 
• Consulta nº 7 del año 2008 - (PDF, 4 MB)  Mantenimiento de los bienes donados. Aplicación de la reducción regulada en el artículo 132-1. 

Artículo 132-2 Reducción en la base imponible del impuesto a favor del cónyuge y de los hijos del donante.

• Consulta nº 2 del año 2015 - (PDF, 84 KB) Aplicación de los artículos 132-2 y 132-6 y su compatibilidad con la aplicación del artículo 11 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernización de las explotaciones agrarias.
• Consulta nº 1 del año 2015 - (PDF, 1360 KB) . Aportación en efectivo a la Fundación de interés privado panameña por parte de padres y percepción por los hijos de compensación por invalidez y otras causas satisfecha por la Fundación.
• Consulta nº 1 del año 2014 - (PDF, 39 KB) La consulta abarca distintas operaciones, pero se dirige fundamentalmente a la preguntar sobre la reducción aragonesa del artículo 132-2 y en concreto sobre el patrimonio preexistente.
• Consulta nº 3 del año 2013 - (PDF, 29 KB) Procedencia de la  tributación por el impuesto sobre sucesiones y donaciones en el supuesto de una aportación en efectivo a una Fundación de interés privado panameña por parte de su fundadora.  Tributación por el impuesto sobre por la percepción por parte de los hijos de la fundadora de compensaciones derivadas de los fines de la Fundación, así como en otros supuestos no previstos estatutariamente. 
• Consulta nº 6 del año 2013 - (PDF, 30 KB) Consulta relativa a la aplicación de la reducción a distintos supuestos planteados relacionados con aportación de dinero para constituir una fundación y las entregas realizadas por ésta a los beneficiarios. 
• Consulta nº 1 del año 2012 - (PDF, 214 KB) Consulta sobre la aplicación de la reducción a la condonación de préstamo. 
• Consulta nº 1 del año 2011 - (PDF, 26 KB) Procedencia de la aplicación de la reducción aragonesa por la donación a su hija de parte de su patrimonio si ésta última tiene su residencia en el extranjero. Consulta sobre el concepto de residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Aragón en el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
• Consulta nº 3 del año 2011 - (PDF, 4 MB) Procedencia de la reducción en una escritura de rectificación y nuevas autoliquidaciones por modificar el valor de la donación.
• Consulta nº 2 del año 2010 - (PDF, 24 KB) Donación de un inmueble sito en la Comunidad Autónoma a un hijo que ha trasladado su residencia a otra comunidad autónoma. 
• Consulta nº 3 del año 2010 - (PDF, 25 KB) Valoración del patrimonio preexistente de la donataria. Fecha de valoración de cuentas y depósitos. Documentación a presentar.
• Consulta nº 3 del año 2009 - (PDF, 16 KB) Consulta relativa a la procedencia de la reducción aragonesa en la donación de un inmueble a su hijo, estudiante y empadronado en Segovia. 
• Consulta nº 1 del año 2009 - (PDF, 12 KB) Si esta reducción se aplica a los excesos de adjudicación de los convenios reguladores. Equiparación convenio regulador judicialmente aprobado a la escritura pública. Pervivencia del beneficio de la reducción en supuestos de donación a cambio de no pagar alimentos. 
• Consulta nº 3 del año 2008 - (PDF, 17 KB) Requisitos para aplicar la reducción. Cuando es el momento en el que se adquiere la vivienda. Momento en que se  pueden efectuar las donaciones.
• Consulta nº 1 del año 2006 - (PDF, 13 KB) relativa al cumplimiento de los requisitos de las letras c) y d) del apartado 1 del artículo 132-2 . Procedencia en los supuestos de disolución de un condominio y composición del caudal relicto.

Artículo 132-3. Reducción por la adquisición ínter vivos de participaciones

• Consulta nº 2 del año 2024 - (PDF, 662 KB) Aplicación de la reducción del citado artículo 132-3 a un pacto sucesorio con institución de presente
• Consulta nº 3 del año 2023 - (PDF, 467 KB) Cumplimiento del requisito de mantenimiento en la reducción aragonesa por la adquisición.
  inter vivos de la nuda propiedad sobre participaciones
• Consulta nº 10 del año 2021 - (PDF, 466 KB) Cumplimiento del requisito de mantenimiento por la adquisición inter vivos de participaciones.  Artículo 132-3 del Decreto Legislativo 1/2005.
• Consulta nº 8 del año 2021 - (PDF, 545KB) Pacto sucesorio de presente. Mantenimiento de lo adquirido (desinversión futura de parte de la actividad de la sociedad transmitida) aplicación del artículo 132-3.
• Consulta nº 7 del año 2021 - (PDF, 466KB) Cumplimiento del requisito de mantenimiento en la reducción aragonesa, regulada en el artículo 132-3,  por la adquisición inter vivos de participaciones  aplicada en un pacto sucesorio de presente.
• Consulta nº 8 del año 2020 - (PDF, 429KB) Cumplimiento de los requisitos, la afectación de determinados activos y si las respuestas cambiarían si la transmisión se instrumentase a través de un pacto sucesorio de presente.
• Consulta nº 4 del año 2020 - (PDF, 149KB) relacionada con la contestación vinculante 2/2018, en la que se planteaba varias cuestiones relacionadas con la reducción del 99% de la base imponible recogida en los  artículos 131-3 y 132-3 .
• Consulta nº 5 del año 2019 - (PDF, 363KB)  Consulta en referencia a la aplicación de la reducción regulada en el artículo 132-3 cuando se consolida el dominio de las acciones de una sociedad por renuncia al usufructo en favor de los hijos . 
• Consulta nº 5 del año 2018 - (PDF, 118 KB) Aplicar la reducción regulada en el artículo 132-3 en la transmisión de participaciones sociales de una sociedad limitada a su hijo administrador de la sociedad sin cargo remunerado y compatibilidad con la reducción prevista en el artículo 131-5.
• Consulta nº 2 del año 2018 - (PDF, 629 KB) Consulta relativa a la aplicación de la reducciones previstas en los artículos 131-3 y 132-3 para las posibles transmisiones de participaciones de tres sociedades holding.
• Consulta nº 1 del año 2018 - (PDF, 125 KB) Un autónomo quiere jubilarse y pregunta la posibilidad de aplicar de la reducción prevista en el artículo 132-3 al transmitir las participaciones a los hijas administradoras solidarias de una sociedad limitada profesional.
• Consulta nº 4 del año 2017 - (PDF, 103 KB) Aplicación de la reducción prevista en el artículo 132-3  tanto para los hijos como para los nietos. Requisitos
• Consulta nº 11 del año 2015 - (PDF, 79 KB) Requisitos que se deben cumplir para la aplicación de la reducción.
• Consulta nº 3 del año 2014 - (PDF, 50 KB) La consulta abarca distintas cuestiones, pero se dirige fundamentalmente a preguntar sobre la aplicación de la reducción de la base imponible regulada en el artículo 132-3.
• Consulta nº 2 del año 2008 - (PDF, 10 KB) Consulta relativa al plazo de mantenimiento de la adquisición de participaciones que pueden aplicarse esta reducción.

Artículo 132-6. Bonificación de la cuota del impuesto a favor del cónyuge y de los hijos del donante.

• Consulta nº 3 del año 2021 - (PDF, 469KB) Posibilidad de aplicar en momentos distintos  la bonificación del artículo 132-6 y posteriormente la reducción del  artículo 132-1 entre los mismos donante y donataria.
• Consulta nº 2 del año 2020 - (PDF, 183KB) Aclaración de la consulta 11/2019 sobre la posibilidad de aplicar la bonificación recogida en el  artículo 132-6  en la transmisión lucrativa de una empresa mediante pacto sucesorio o mediante donación.
• Consulta nº 11 del año 2019 - (PDF, 174KB) Consulta sobre distintas cuestiones de la liquidación del impuesto sobre sucesiones y donaciones, entre otras sobre la tributación de los "pactos sucesorios" y la posibilidad de aplicar la reducción regulada en el artículo 132-1 y la bonificación recogida en el  artículo 132-6.
• Consulta nº 10 del año 2019 - (PDF, 170KB) Consulta sobre distintas cuestiones de la liquidación del impuesto sobre sucesiones y donaciones, entre otras sobre la tributación de los "pactos sucesorios" y la posibilidad de aplicar la bonificación regulada en el artículo 132-6 .
• Consulta nº 2 del año 2015 - (PDF, 84 KB) Aplicación de los artículos 132-2 y 132-6 y su compatibilidad con la aplicación del artículo 11 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernización de las explotaciones agrarias.

Artículos 131-4   Fiducia sucesoria

• Consulta nº 9 del año 2015 - (PDF, 90 KB) Aplicación de los artículos 131-4 y 133-2  sobre la liquidación de una herencia con fiducia.
• Consulta nº 7 del año 2015 - (PDF, 102 KB) Aplicación de los artículos 131-4 y 133-2  sobre la liquidación de una herencia con fiducia.
• Consulta nº 4 del año 2009 - (PDF, 13 KB)  Ampliación de una consulta  vinculante nº 1/2008. 
• Consulta nº 1 del año 2008 - (PDF, 24 KB) Requisitos exención impuesto sobre el patrimonio. Mantenimiento participaciones heredadas. Momento cumplimiento requisitos.

Artículo 133-2. Procedimiento para liquidar las herencias ordenadas mediante fiducia

• Consulta nº 3 del año 2022 - (PDF, 1.032KB) Cómo deba declararse una herencia con fiducia y transmisión de empresa familiar. Artículos 131-3 y 133-2 . Los consultantes preguntan sobre el requisito de mantenimiento regulado en el artículo 131-3 TR tanto en el caso de la usufructuaria de las participaciones como en el caso de los hijos, contribuyentes, por la liquidación a cuenta que ordenaba la redacción anterior del artículo 133 2 TR. En concreto, consultan cuál sería el momento del inicio del periodo de cinco años, cuál sería la normativa aplicable a ese requisito de mantenimiento y, finalmente, si una determinada operación de canje de valores podría suponer el incumplimiento de éste. 
• Consulta nº 2 del año 2022 - (PDF, 970KB) Cómo deba declararse y devengo una ejecución parcial del encargo fiduciario existente y cómo aplicarlo en una herencia fiduciaria.  Normativa aplicable en el momento de la ejecución parcial. Fecha de valoración de la participaciones sociales objeto de fiducia e inicio del plazo de mantenimiento exigido en el artículo 131-3-1-b, entre otras cuestiones. 
• Consulta nº 9 del año 2021 - (PDF, 658KB) Plazo mantenimiento participaciones sociales cuando hay ejecución fiduciaria; aplicación de los artículos 131-3 y 133-2.
• Consulta nº 4 del año 2021 - (PDF, 470KB) Artículos 131-12 y 133-2: Normativa que debe aplicarse en la ejecución de la fiducia,  parcial o total, en relación con un fallecimiento producido en febrero del año 2021.
• Consulta nº 2 del año 2021 - (PDF, 585KB) Artículo 133-2: Cómo aplicar el citado artículo a una fiducia con limitaciones en la distribución de bienes y aclaración sobre la normativa que debe seguirse en cada ejecución fiduciaria.
• Consulta nº 1 del año 2021 - (PDF, 470KB) Artículo 133-2: Cómo aplicar el citado artículo a una fiducia con limitaciones en la distribución de bienes.
• Consulta nº 9 del 2019 - (PDF, 261KB) Consulta relativa al procedimiento de liquidación de la fiducia regulada en el artículo 133-2 cuando exista una ejecución fiduciaria por un fallecimiento de 2008.
• Consulta nº 7 del año 2019 - (PDF, 188KB) Consulta relativa al procedimiento de liquidación de la fiducia regulada en el artículo 133-2.
• Consulta nº 9 del año 2015 - (PDF, 90 KB) Aplicación de los artículos 131-4 y 133-2  sobre la liquidación de una herencia con fiducia.
• Consulta nº 7 del año 2015 - (PDF, 102 KB) Aplicación de los artículos 131-4 y 133-2  sobre la liquidación de una herencia con fiducia. 

Artículo 133-4. Aplicación de beneficios fiscales

• Consulta nº 4 del año 2015 - (PDF, 92 KB) Aplicación de los artículos 131-3-3, 133-4 en el hipotético caso de solicitar la prórroga del plazo de presentación de la autoliquidación de Sucesiones y la aplicación de la reducción por adquisición de la vivienda habitual.

Disposición adicional única Equiparación de las uniones de parejas estables no casadas a la conyugalidad

• Consulta nº 2 del año 2023 - (PDF, 504 KB) Equiparación de los miembros de las uniones de parejas estables no casadas a los cónyuges.